Специальные режимы налогообложения для индивидуальных предпринимателей
- 25.07.2018
- Законодательство РК
На сегодняшний день законодательство Республики Казахстан позволяет индивидуальному предпринимателю выбрать один их наиболее доступных для него вариантов упрощенного налогообложения:
1. Патент;
2. Упрощенная декларация;
В чем отличие каждого из вышеперечисленных режимов?
Патент:
-
При специальном налоговом режиме на основе патента индивидуальный предприниматель (ИП) не должен использовать труд работников.
-
Согласно Статье 683 Налогового Кодекса Республики Казахстан (НК РК), им осуществляется деятельность в форме личного предпринимательства и предельный доход за налоговый период не должен превышать 300-кратного размера минимальной заработной платы (МЗП) (по состоянию на 2018 г. – 8 485 200 ₸).
-
Срок сдачи налоговой отчетности: календарный год (статья 684 НК РК).
-
Форма 911.00 является налоговой отчетностью для ИП, работающего по патенту.
-
Расчет стоимости патента по ф. 911.00 для получения очередного патента представляется до истечения срока действующего патента (ст.685 НК РК).
-
При налоговом режиме индивидуального предпринимателя на основе упрощенной декларации предельная среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 30 человек, включая самого ИП;
-
Предельный доход за налоговый период не должен превышать 2044-кратный МЗП (по состоянию на 2018г. – 57 812 496 ₸, согласно п.2 статьи 683 НК РК).
-
Срок сдачи ф. 910.00 за первое полугодие 2018 года до 15 августа текущего года, а за второе полугодие срок сдачи декларации до 15 февраля 2019 г.
Давайте посчитаем...
Патент

1. Сумма индивидуального подоходного налога со ставкой 1%, подлежащего уплате в бюджет с доходов, полученных безналичным путем, определяется по формуле:
(ДИПт * 1%)
Доходы индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере торговли, полученные путем безналичных расчетов х 1%.
2. Сумма индивидуального подоходного налога со ставкой 2%, подлежащего уплате в бюджет, определяется по формуле:
(ДИПт * 2%)
Доходы индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере торговли, полученные путем наличных расчетов х 2%.
Примечание: исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 ₸: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Расчет не принимается;
3. Социальные отчисления (СО) в размере 3,5% от МЗП (п. 1 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании»)
4. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в размере 10 % от заявляемого дохода (п.2 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»).
5. Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 5% от 2 МЗП ежемесячно начиная с 01.07.2017 г. в соответствии с Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года
Примечание: с 1 января 2018 года по 1 января 2020 года отменили плату взносов на обязательное медицинское страхование для Индивидуальных предпринимателей.
Например:
Налоговый период - 2018 г.
Срок действия патента 6 месяцев с 01.07.2018 г. по 31.12.2018 г.
Доход ИП за 6 месяцев составил: 250 000 ₸, при этом:
● Доход полученный безналичный путем составил 50 000 ₸ и облагается ИПН по ставке 1%.
● Доход полученный наличным путем составил 200 000 ₸ и облагается ИПН по ставке 2%.
Таким образом ИПН будет рассчитан по формуле:
ИПН (1%) = 50 000 * 1% = 500 ₸
ИПН (2%) = 200 000 * 2% = 4 000 ₸
Рассчитаем социальные отчисления и обязательные пенсионные взносы:
СО = МЗП *3% * 6 месяцев = 28 284 * 3,5% * 6 = 5 940 ₸
ОПВ = МЗП * 10% * 6 месяцев = 28 284 * 10% * 6 = 16 970,4 ₸
Общая сумма налогов и отчислений подлежащих уплате в бюджет при работе по патенту составит 27 410,4 ₸
Упрощенная декларация
1. ИПН 3 % от совокупного дохода - суммы от продаж (статья 687 НК РК);
2. Социальные отчисления в размере 3,5% от МЗП за самого ИП и за каждого работника от суммы его дохода (п. 1 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании»);
3. Пенсионный взнос в размере 10% от дохода за самого ИП и за наемных работников (п.2 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»).
4. Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 5% от 2 МЗП ежемесячно начиная с 01.07.2017 г. в соответствии с Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года
Примечание: с 1 января 2018 года по 1 января 2020 года отменили плату взносов на обязательное медицинское страхование для Индивидуальных предпринимателей.
Например:
Налоговый период - первое полугодие 2018 года
Доход ИП за 6 месяцев работы составил = 250 000 ₸
Наемные работники отсутствуют.
Рассчитаем налоги и отчисления:
ИПН = 250 000 * 3% = 7 500 ₸
СО за индивидуального предпринимателя = МЗП * 3,5% * 6 месяцев = 28 284 * 3,5% * 6 = 5 940 ₸
ОПВ за индивидуального предпринимателя = МЗП * 10% * 6 месяцев = 28 284 * 10% * 6 = 16 970,4 ₸
Общая сумма налогов и отчислений подлежащих уплате в бюджет при работе по упрощенной декларации составит 30 410,4 ₸
В сравнительной таблице представлены суммы налогов за 6 месяцев.
Вид декларации | сумма дохода | ИПН | ОПВ | СО |
Патент | 250 000 | 4 500 | 16 970,4 | 5 940 |
Упрощенная декларация | 250 000 | 7 500 | 16 970,4 |
5 940 |
Примечание: при расчете сумм по патенту ОПВ и СО могут быть меньше или больше в зависимости от того, на какой срок берется патент.
Теперь вы знаете все о об особенностях налогообложения индивидуальных предпринимателей. Для выбора правильного и наиболее подходящего варианта необходимо оценивать различные особенности расчета налогов.