На сегодняшний день законодательство Республики Казахстан позволяет индивидуальному предпринимателю выбрать один их наиболее доступных для него вариантов упрощенного налогообложения:

1.     Патент;

2.     Упрощенная декларация;

В чем отличие каждого из вышеперечисленных режимов?

Патент:

• При специальном налоговом режиме на основе патента индивидуальный предприниматель (ИП) не должен использовать труд работников. 

• Согласно Статье 683 Налогового Кодекса Республики Казахстан (НК РК), им осуществляется деятельность в форме личного предпринимательства и предельный доход за налоговый период не должен превышать 300-кратного размера минимальной заработной платы (МЗП) (по состоянию на 2018 г. – 8 485 200 ₸). 

• Срок сдачи налоговой отчетности: календарный год (статья 684 НК РК). 

• Форма 911.00 является налоговой отчетностью для ИП, работающего по патенту. 

• Расчет стоимости патента по ф. 911.00 для получения очередного патента представляется до истечения срока   действующего патента (ст.685 НК РК).

• При налоговом режиме индивидуального предпринимателя на основе  упрощенной декларации предельная среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 30 человек, включая самого ИП;

• Предельный доход за налоговый период не должен превышать 2044-кратный МЗП (по состоянию на 2018г. – 57 812 496 ₸,  согласно п.2  статьи 683 НК РК). 

• Срок сдачи ф. 910.00 за первое полугодие 2018 года до 15 августа текущего года, а за второе полугодие срок сдачи декларации до 15 февраля 2019 г.

Давайте посчитаем...

Патент

1.    Сумма индивидуального подоходного налога со ставкой 1%, подлежащего уплате в бюджет с доходов, полученных безналичным путем, определяется по формуле:

(ДИПт * 1%)

Доходы индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере торговли, полученные путем безналичных расчетов х 1%.  

2.    Сумма индивидуального подоходного налога со ставкой 2%, подлежащего уплате в бюджет, определяется по формуле:

(ДИПт * 2%)

Доходы индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере торговли, полученные путем наличных расчетов х 2%.

Примечание:  исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 ₸: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Расчет не принимается;

3. Социальные отчисления (СО) в размере 3,5% от МЗП (п. 1 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании»)

4.  Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)  в размере 10 % от заявляемого дохода (п.2 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»).

5. Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 5% от 2 МЗП ежемесячно начиная с 01.07.2017 г. в соответствии с Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года

Примечание: с 1 января 2018 года по 1 января 2020 года отменили плату взносов на обязательное медицинское страхование для Индивидуальных предпринимателей.

Например:

Налоговый период - 2018 г.

Срок действия патента 6 месяцев с 01.07.2018 г.  по 31.12.2018 г.

Доход ИП за 6 месяцев составил: 250 000 ₸, при этом:

●      Доход полученный безналичный путем составил 50 000 ₸ и облагается ИПН по ставке 1%.

●      Доход полученный наличным путем составил 200 000 ₸ и облагается ИПН по ставке 2%.

Таким образом ИПН будет рассчитан по формуле:

ИПН (1%) = 50 000 * 1% = 500 ₸

ИПН (2%) = 200 000 * 2% = 4 000 ₸

Рассчитаем социальные отчисления и обязательные пенсионные взносы:

СО = МЗП *3% * 6 месяцев = 28 284 * 3,5% * 6 = 5 940 ₸

ОПВ = МЗП * 10% * 6 месяцев = 28 284 * 10% * 6 = 16 970,4 ₸

Общая сумма налогов и отчислений подлежащих уплате в бюджет при работе по патенту составит 27 410,4 ₸

 Упрощенная декларация

1.    ИПН 3 % от совокупного дохода - суммы от продаж (статья 687 НК РК);

2.    Социальные отчисления в размере 3,5% от МЗП за самого ИП и за каждого работника от суммы его дохода (п. 1 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании»);

3.    Пенсионный взнос в размере 10% от дохода за самого ИП и за наемных работников (п.2 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»).

4.    Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 5% от 2 МЗП ежемесячно начиная с 01.07.2017 г. в соответствии с Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года

Примечание: с 1 января 2018 года по 1 января 2020 года отменили плату взносов на обязательное медицинское страхование для Индивидуальных предпринимателей.

Например:

Налоговый период - первое полугодие 2018 года

Доход ИП за 6 месяцев работы составил = 250 000 ₸

Наемные работники отсутствуют.

Рассчитаем налоги и отчисления:

ИПН = 250 000 * 3% = 7 500 ₸

СО за индивидуального предпринимателя = МЗП * 3,5% * 6 месяцев = 28 284 * 3,5% * 6 = 5 940 ₸

ОПВ за индивидуального предпринимателя = МЗП * 10% * 6 месяцев = 28 284 * 10% * 6 = 16 970,4 ₸

Общая сумма налогов и отчислений подлежащих уплате в бюджет при работе по упрощенной декларации составит 30 410,4 ₸

В сравнительной таблице  представлены суммы налогов за 6 месяцев.

Вид декларации	сумма дохода	ИПН	ОПВ	СО
Патент	250 000	4 500	16 970,4	5 940
Упрощенная декларация	250 000	7 500	16 970,4	5 940

Примечание:  при расчете сумм по патенту ОПВ и СО могут быть меньше или больше в зависимости от того, на какой срок берется патент.

Теперь вы знаете все о об особенностях налогообложения индивидуальных предпринимателей. Для выбора правильного и наиболее подходящего варианта необходимо оценивать различные особенности расчета налогов.